管理咨詢機(jī)構(gòu)：全面預(yù)算管理實(shí)施要點(diǎn)

全面預(yù)算管理是戰(zhàn)略落地的重要工具，通過(guò)前接年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、后接績(jī)效考核，發(fā)揮著重要的作用。如何使全面預(yù)算管理發(fā)揮好夯實(shí)“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”基礎(chǔ)，并實(shí)現(xiàn)向“管理會(huì)計(jì)”、“戰(zhàn)略資源管理”的過(guò)渡，使全面預(yù)算管理與其它管理體系充分地、有效地融合，避免各自為陣，如何使項(xiàng)目?jī)r(jià)值最大化，如何杜絕全面預(yù)算管理體系不能落地的風(fēng)險(xiǎn)，需要我們?cè)谠O(shè)計(jì)階段充分考慮與研究。

全面預(yù)算的意義

1、促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的落地

“三分戰(zhàn)略、七分執(zhí)行”，企業(yè)戰(zhàn)略制定得再好，如果得不到有效實(shí)施，終不能將美好藍(lán)圖和“愿景”轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，甚至可能因?qū)嶋H運(yùn)營(yíng)背離戰(zhàn)略目標(biāo)而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，將根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略制定的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行分解、落實(shí)，可以使企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃和年度具體行動(dòng)方案緊密結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)“化戰(zhàn)略為行動(dòng)”，確保企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

例如，我們?cè)谀彻緦?shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，通過(guò)年度質(zhì)詢會(huì)的形式，總體評(píng)估年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃對(duì)戰(zhàn)略的分解是否到位，資源配置對(duì)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)支持是否到位。

2、實(shí)施內(nèi)部控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算的本質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一項(xiàng)工具，即預(yù)算本身不是最終目標(biāo)，而是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所采用的管理與控制手段，從而有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算管理的制定和實(shí)施過(guò)程，就是企業(yè)不斷用量化的工具，使自身所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境與擁有的資源和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動(dòng)態(tài)平衡的過(guò)程，也是企業(yè)在此過(guò)程中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)測(cè)、評(píng)估與控制過(guò)程。

例如，為防止年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制考慮不充分的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算質(zhì)詢會(huì)的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)集體評(píng)估。為防止投資安排考慮不充分的風(fēng)險(xiǎn)，在預(yù)算目標(biāo)體系設(shè)計(jì)階段充分考慮指標(biāo)之間的相互制衡。

3、優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效益

全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的能夠?qū)⑵髽I(yè)的資金流、實(shí)物流、業(yè)務(wù)流、信息流、人力流等相整合的管理控制方法之一。全面預(yù)算以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為起點(diǎn)，以提高投入產(chǎn)出比為目的，其編制和執(zhí)行過(guò)程就是將企業(yè)有限的資源加以整合，協(xié)調(diào)分配到能夠提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率效果的業(yè)務(wù)、活動(dòng)、環(huán)節(jié)中去，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，增強(qiáng)資源的價(jià)值創(chuàng)造能力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

例如，過(guò)去對(duì)資源投入及使用效果的數(shù)據(jù)是模糊的，通過(guò)全面預(yù)算體系，使各方面的投入及約定效果更加明確，避免資源安排的不合理。

4、實(shí)現(xiàn)制約和激勵(lì)

通過(guò)全面預(yù)算執(zhí)行及監(jiān)控，可以真實(shí)反饋內(nèi)部各個(gè)利益主體的實(shí)際投入及其對(duì)企業(yè)的影響并加以制約；通過(guò)全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核，可以檢查契約的履行情況并實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，從而調(diào)動(dòng)和激勵(lì)員工的積極性，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

例如，我們?cè)跒榭蛻魧?shí)施預(yù)算時(shí)，與客戶溝通后，通過(guò)戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、全面預(yù)算、績(jī)效考核等一系列管理活動(dòng)，將企業(yè)各層級(jí)之間、各部門(mén)之間、各責(zé)任單位之間等內(nèi)部權(quán)、責(zé)、利關(guān)系予以規(guī)范化、明細(xì)化、具體化、可度量化，從而實(shí)現(xiàn)出資者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的有效制約，以及經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、企業(yè)員工的有效計(jì)劃、控制和管理。通過(guò)全面預(yù)算的編制，企業(yè)可以規(guī)范內(nèi)部各個(gè)利益主體對(duì)企業(yè)具體的約定投入、約定效果及相應(yīng)的約定利益。

5、使經(jīng)營(yíng)決策信息更加詳實(shí)，為信息化實(shí)施提供基礎(chǔ)

全面預(yù)算的“全方位”，體現(xiàn)在企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)活動(dòng)，以及企業(yè)的人、財(cái)、物各個(gè)方面，供、產(chǎn)、銷各個(gè)環(huán)節(jié)，都必須納入全面預(yù)算管理。因此，全面預(yù)算是由經(jīng)營(yíng)預(yù)算（也稱業(yè)務(wù)預(yù)算）、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的相互銜接和勾稽的綜合預(yù)算體系。

例如，我們?cè)跒榭蛻魳?gòu)建全面預(yù)算體系的同時(shí)，也促進(jìn)了各環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)決策信息流的完善，為信息化的實(shí)施提供了基礎(chǔ)。

全面預(yù)算管理項(xiàng)目的成果報(bào)告

一是先明確頂層設(shè)計(jì)，明確預(yù)算管控模式；

二是設(shè)計(jì)落地的具體方案，包括全面預(yù)算表格體系、全面預(yù)算制度、全面預(yù)算流程等；三是優(yōu)化全面預(yù)算的實(shí)施基礎(chǔ)，包括會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)等。

全面預(yù)算的設(shè)計(jì)思路

1、 結(jié)合行業(yè)特征、企業(yè)特點(diǎn)、戰(zhàn)略解讀等，定位各業(yè)務(wù)單元的預(yù)算管控模式；
2、 由預(yù)算管控模式分析各責(zé)任中心的預(yù)算關(guān)注重點(diǎn)；
3、 對(duì)于預(yù)算關(guān)注重點(diǎn)的關(guān)鍵價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素予以分析，找出杠桿的支點(diǎn)；
4、 基于指標(biāo)、各環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)信息需求，設(shè)計(jì)預(yù)算表格體系；
5、 預(yù)算表格體系應(yīng)充分考慮對(duì)業(yè)務(wù)管理的支持作用，強(qiáng)調(diào)各種管理要素的融合；
6、 各環(huán)節(jié)能夠提取詳實(shí)的數(shù)據(jù)，便于我們深入分析其投入產(chǎn)出效益；
7、 價(jià)值鏈分析，找出全面預(yù)算對(duì)各環(huán)節(jié)管理的支持點(diǎn)；
8、 識(shí)別哪些是有利于核心競(jìng)爭(zhēng)能力形成的資源投入，應(yīng)如何保障投入并考核約定效果；
9、 預(yù)算管理流程的設(shè)計(jì)、預(yù)算管理制度的設(shè)計(jì)，應(yīng)明確可操作的具體標(biāo)準(zhǔn)。
10、 評(píng)估預(yù)算實(shí)施的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)及其它管理基礎(chǔ)，提出優(yōu)化方向。