經營計劃與全面預算兩者的關系|思博企業(yè)管理咨詢

文章內容摘自 思博咨詢公司出版書籍

《企業(yè)年度經營計劃與全面預算管理（ABP&OBM） 》

作者 唐政 國內經營咨詢實戰(zhàn)派顧問專家，ABP&OBM系統(tǒng)創(chuàng)始人

一、什么是經營計劃

經營計劃是企業(yè)為了適應環(huán)境的變化，確保經營方針與目標的實現(xiàn)而制訂的工作計劃。它不是常規(guī)性的工作計劃，而是一種總體性的規(guī)劃。經營計劃具有以下特點。

（一）決策性

經營計劃是以企業(yè)作為相對獨立的商品生產者和經營者為前提，根據(jù)企業(yè)外部和內部情況制訂的，直接關系到企業(yè)的生存與發(fā)展。

（二）外向性

經營計劃與社會、市場和用戶有著密切的聯(lián)系，其基本目標就是幫助企業(yè)實現(xiàn)與外部環(huán)境的動態(tài)平衡，并獲得良好的經濟效益和社會效益。

（三）綜合性

經營計劃的基本內容涵蓋市場調查、預測、生產、銷售等各環(huán)節(jié)，也涉及技術、財務和后勤等各部門，它是指導企業(yè)全部生產經營活動的綱領。

（四）激勵性

經營計劃把國家利益、企業(yè)利益和職工個人利益有機地結合起來，形成一股強大的動力，以激勵企業(yè)全體職工。

二、什么是全面預算

全面預算是企業(yè)對與其存續(xù)相關的投資活動、經營活動和財務活動進行預算并控制的管理行為，是一種全方位、全流程和全員化的整合性管理行為。全面預算管理是一種集事前、事中和事后監(jiān)管為一體的管理方法，它不僅是一種管理制度和管理策略，更是一種管理理念。

三、經營計劃與全面預算的關系

（一）兩者的區(qū)別

經營計劃是企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制定的行動方案；而預算是將經營語言轉化為財務數(shù)據(jù)，并對經營活動的結果和影響做出預測。

簡單地說，經營計劃是數(shù)量化和模型化的未來生產經營安排，預算是對數(shù)量化的生產經營計劃進行貨幣化。

經營計劃比較宏觀，預算較為細致。

（二）兩者的關系

1、時間先后關系例如，企業(yè)及各下屬單位先根據(jù)未來3～5年的戰(zhàn)略規(guī)劃編制年度經營計劃，然后財務部門再根據(jù)年度經營計劃匯總編制全面預算。

2、平衡關系企業(yè)通過財務測算預估經營活動的效果和效益，評價經營計劃是否滿足戰(zhàn)略管理目標、資源匹配和投入產出的關系是否平衡。

3、和諧關系經營計劃明確企業(yè)的年度工作方向和工作目標，是落實戰(zhàn)略的重要環(huán)節(jié)，也是考核工作業(yè)績的主要依據(jù)。預算用會計語言將經營計劃分解，并使其明確化和嚴謹化。兩者是統(tǒng)一并存、互不矛盾的。

4、配合關系全面預算只有建立在嚴謹、細致的年度經營計劃的基礎上，才能真正有效。

（三）年度經營計劃與全面預算的關系

年度經營計劃與全面預算的關系如下圖所示。

▲年度經營計劃與全面預算的關系圖

（1）企業(yè)首先應具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，即公司發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動規(guī)劃。

（2）根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，企業(yè)和各部門編制各自的年度經營計劃，經營計劃中至少應該涵蓋戰(zhàn)略要求、資源投入、業(yè)務活動安排等多方面內容，這一切都有助于生成企業(yè)的關鍵績效指標和部門非財務類的關鍵績效指標。

（3）根據(jù)年度經營計劃，各業(yè)務部門編制收入預算、成本費用預算和投資預算，管理與業(yè)務支持部門編制費用預算，同時生成各部門財務類關鍵績效指標。財務部門在匯總各部門工作計劃和預算后，形成企業(yè)損益預算、現(xiàn)金流量預算和資產負債預算。

（4）企業(yè)各級管理層利用預算執(zhí)行情況報告定期對預算執(zhí)行情況進行分析和監(jiān)控。其中，預算執(zhí)行情況報告主要包括定期的財務分析和評估結果。

（5）在經營計劃執(zhí)行的過程中，管理者可以借助預算執(zhí)行情況報告來監(jiān)控經營進度，并運用管理評估機制采取相應的行動，及時解決出現(xiàn)的問題。若有必要，可以對原有的全面預算體系和關鍵績效指標體系做出必要的調整，使之更好地適應企業(yè)的實際經營情況和市場環(huán)境的不斷變化，實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。

如上圖所示，企業(yè)的年度經營計劃、預算和績效三者形成閉環(huán)，是一個密不可分的有機整體。只有三者的高效互動，企業(yè)才可能實現(xiàn)其既定的戰(zhàn)略目標。而在此過程中，預算起到了承前啟后的重要作用。一方面，全面預算是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的細化及量化體現(xiàn)；另一方面，全面預算也是制定企業(yè)及各部門關鍵績效指標的主要依據(jù)，是企業(yè)績效管理的基礎和依據(jù)。通過提高經營計劃與預算的效率，并建立相應的績效管理制度，企業(yè)的各項經營活動就能更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃的要求，提高企業(yè)的核心競爭力。